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工程施工下設人工費、材料費、機械費、其他直接費等四個(gè)明細。其中人工費核算一線(xiàn)工人工資、津貼、伙食、補助,但不包括保險,一線(xiàn)工人保險在間接費里核算;材料費核算構成工程實(shí)體的材料耗用,其中包括快拆組件租費、腳手架子管租費等外租材料以及分包部分的核算,如護坡、降水、防水等;機械費核算大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯、汽車(chē)泵、砼泵、外用電梯、塔吊等的租費,包括給這些機械的加油機維修養護費;其他直接費主要核算不能區分開(kāi)以上三種費用的支出,但是構成工程項目實(shí)體的支出,如:土方的二次搬運費、工程用水費、電費等。
按照形象進(jìn)度結轉工程施工,工程施工借方余額為未完施工,表示暫時(shí)沒(méi)有相應收入的成本。如果工程施工全部結轉,則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。
會(huì )計賬務(wù)處理:
1.工程施工的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場(chǎng)材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時(shí)設施折舊費等其他直接費用,借記本科目(合同成本),貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用,借記本科目(間接費用),貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期(月)末,將間接費用分配計入有關(guān)合同成本,借記本科目(合同成本),貸記本科目(間接費用)。
(二)確認合同收入、合同費用時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(合同毛利)
(三)合同完工時(shí),應將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結算”科目對沖,借記“工程結算”科目,貸記本科目。
2.本科目核算企業(yè)(建造承包商)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。
3.本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
4.本科目可按建造合同,分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進(jìn)行明細核算。
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